Ce este un contract de leasing operațional?

Un contract de leasing operațional este pur și simplu un contract de leasing care nu conferă locatarului drepturi similare cu cele ale unui proprietar al bunului.

Cum funcționează un contract de leasing operațional?

Să presupunem că firma XYZ are nevoie de o mașină de făcut widget-uri pentru fabrica sa. Mașina de widget-uri costă 1.000.000 de dolari la cumpărare, dar Compania XYZ ar putea, de asemenea, să închirieze mașina de widget-uri pentru 2.000 de dolari pe lună în schimb. Acest lucru ar putea, cu siguranță, să păstreze o sumă considerabilă de numerar pentru companie. În cazul în care compania XYZ încheie un contract de leasing operațional pentru acest activ, aceasta nu își va asuma nici unul dintre riscurile legate de proprietate prin închirierea mașinii în loc să o cumpere. Cu toate acestea, va trebui să înregistreze toate plățile de leasing în contul său de profit și pierdere (reducându-și astfel venitul net), în loc să plaseze activul în bilanț și să recunoască doar amortizarea în contul de profit și pierdere.

De ce contează un leasing operațional?

Întrebarea „a cumpăra versus a închiria” este una dintre cele mai frecvente în lumea afacerilor. Există avantaje și dezavantaje fiscale și de venit considerabile de ambele părți, la fel ca și în cazul deciziei privind leasingul operațional versus leasingul de capital.

Pagubele aferente unui leasing operațional trebuie să fie trecute pe cheltuieli, ceea ce înseamnă că plățile de leasing trebuie înregistrate în contul de profit și pierdere și, prin urmare, reduc venitul net. Activul nu apare în bilanțul locatarului într-un leasing operațional. Acesta este un tratament contabil diferit față de ceea ce ar fi cazul unui contract de leasing de capital, prin care locatarul se bucură de drepturi care, de obicei, sunt rezervate doar cuiva care deține efectiv activul (în acest caz, plățile de leasing sunt capitalizate, ceea ce înseamnă că apar în schimb în bilanț și, prin urmare, nu afectează venitul net).

Există cu siguranță tentația de a structura un contract de leasing astfel încât plățile de leasing ale Companiei XYZ să fie, în esență, o serie de rate în vederea achiziționării activului în timp, făcând astfel Compania XYZ proprietar la sfârșitul perioadei de leasing. Cu toate acestea, normele GAAP nu țin cont de majoritatea schemelor de a face ca achizițiile de active să pară contracte de leasing. Astfel, normele GAAP prevăd că, pentru a determina dacă un contract de leasing este un leasing operațional, acesta nu trebuie să aibă niciuna dintre aceste caracteristici:

1. Durata de viață a contractului de leasing nu trebuie să fie mai mare de 75% din durata de viață a activului.

2. Locatorul nu poate transfera dreptul de proprietate asupra activului către locatar la sfârșitul perioadei de leasing.

3. Nu poate exista o opțiune de cumpărare a activului la un „preț de chilipir” la sfârșitul perioadei de leasing.

4. Valoarea actualizată a plăților de leasing nu poate depăși 90% din valoarea justă de piață a activului.

.